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“走出去”战略下的出口退税考量(一)
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“走出去”战略下的出口退税考量(一)

发布时间: 2018-05-17




“走出去”战略下的出口退税考量

近年来,随着“一带一路”战略的深入推进,我国企业“走出去” 的步伐明显加快,对外投资规模不断扩大我国企业在考虑海外投资控股架构、融资架构和无形资产架构的同时,对于运营架构的规划和考量也是首当其冲的

出口日期]关单上的"出口日期"所载日期以下是小编为大家整理的出口退税操作明细流程,希望对大家有帮助!

出口退税操作明细流程

答:1、报关单向海关购买取得,出口货物纸质报关单为一式六联,分别是:海关作业联、海关留存联、企业留存联、海关核销联、证明联(出口结汇用)、证明联(出口退税用)在对海外运营架构下的贸易和服务的业务流、资金流的筹划过程中,出口退税是其中一个至关重要的考量因素小编现将“走出去”战略下有关出口退税的政策和实际操作中涉及的业务场景作一汇总和列举,供大家参考

今天咱们先来看看出口货物劳务退(免)税政策按照我国现行税收政策,对出口企业出口货物(包括对外援助、对外承包、境外投资的出口货物等)、对外提供加工修理修配劳务,实行免征和退还国内已缴纳增值税的政策;对于出口货物属于消费税应税消费品的,如果出口货物适用增值税退(免)税政策,免征消费税;如果属于购进出口的货物,退还前一环节对其已征的消费税出口货物劳务退(免)税政策涉及的领域和业务场景主要有:

1、生产企业出口货物出口退(免)税

问:我们是一家摩托车生产企业,准备将产品出口到东南亚,请问出口货物的退(免)税申报程序和期限的要求是什么?

答:贵公司当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报贵公司应在货物报关出口之日(以出口货物报关单

相关知识点

生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务,以及列名生产企业出口非自产货物,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还上述列名生产企业具体范围见《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)小编现将“走出去”战略下有关出口退税的政策和实际操作中涉及的业务场景作一汇总和列举,供大家参考


在特定条件下,生产企业出口的外购货物,可视同自产货物适用增值税退(免)税政策具体条件见《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)生产企业出口实行增值税退(免)税的货物,如果属于消费税应税消费品,免征消费税;如果属于购进出口视同自产的货物,退还前一环节对其已征的消费税

2、外贸企业或其他单位出口货物出口退(免)税

问:我们是一家外贸企业,主要出口委托加工修理修配货物,请问是否适用出口退(免)税政策?如适用,如何计算退税额?

答:你公司可享受增值税免退税政策计算公式为:出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依据(如取得的加工费发票上的加工费金额)×出口货物退税率

★如果一笔关单对应多张水单,且各水单汇率不一,申报时汇率如何填写?

将各水单上人民币相加,除以关单上的外币金额得出加权平均汇率作为此关单汇率绝对不允许直接录入合计数,审核系统无法审核通过对于外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物,计算公式为:增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据(购进出口货物的增值税专用发票注明的金额)×出口货物退税率

相关知识点

外贸企业或其他单位出口货物、劳务,免征增值税,相应的进项税额予以退还

最快三个工作日收到退税款

货物出运,增票齐全,外汇到账,审核通过后三个工作日即可收到退税款如果出口货物属于消费税应税消费品,同时退还前一环节对其已征的消费税

3、对外援助的出口货物退(免)税

问:我公司现有一批货物出口用于对外援助,请问在办理出口退税时,除了提交正常的单证之外,还需要提供什么特殊资料吗?

答:不需要,对外援助的出口货物,在办理出口退税时,应提供一般贸易出口退税所需单证相关知识点企业对外援助的出口货物,实行增值税退(免)税政策,属于自产的消费税应税消费品,适用免征消费税政策;属于购进的消费税应税消费品,退还前一环节对其已征的消费税

4、对外承包的出口货物退(免)税

问:我们公司是出口企业,在境外承接了一个工程,需要在国内采购一批货物出口到工程所在地,请问我们的出口货物适用出口退(免)税吗?如果适用,在办理出口退税时,除了提交常规的的单证之外,还需要提供什么资料吗?

答:出口企业对外承包工程的出口货物视同出口货物实行增值税退(免)税政策在办理出口退税时,除了提交一般贸易申报出口退(免)税的单证之外,还应提供对外承包工程合同;属于分包的,由承接分包的出口企业或其他单位申请退(免)税,申请退(免)税时除提供对外承包合同外,还须提供分包合同(协议)

相关知识点

企业对外承包的出口货物,实行增值税退(免)税政策,属于自产的消费税应税消费品,适用免征消费税政策;属于购进的消费税应税消费品,退还前一环节对其已征的消费税

5、境外投资的出口货物退(免)税

问:我们公司是一家生产企业,打算以自产货物出资的形式与其他外国投资者一起在境外设立一家公司,我们出口的货物可以享受增值税退(免)税吗?

答:可以享受增值税免抵退税政策

2014年10月1日前已签订融资租赁合同的融资租赁出租方,可向主管税务局申请补办出口退税资格的备案手续即免征出口环节增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还

问:我公司现有一批货物出口用于境外投资,请问在办理出口退税时,除了提交正常的单证之外,还需要提供什么资料吗?

答:用于境外投资的出口货物,在办理出口退税时,除了提交正常的单证之外,还应提供商务部及其授权单位批准其在境外投资的文件副本

相关知识点

企业境外投资的出口货物,实行增值税退(免)税政策,属于自产的消费税应税消费品,适用免征消费税政策;属于购进的消费税应税消费品,退还前一环节对其已征的消费税

6、融资租赁出口退(免)税

问:我们是融资租赁出租企业,请问融资租赁出口货物的退(免)税申报期限和提供资料的要求是什么?

答:融资租赁出租方应在首份融资租赁合同签订之日起30日内,到主管国家税务局办理出口退(免)税资格备案,除提供《国家税务总局关于发布

① 从事融资租赁业务的资质证明;

② 融资租赁合同(有法律效力的中文版);

③ 税务机关要求提供的其他资料

2014年10月1日前已签订融资租赁合同的融资租赁出租方,可向主管税务局申请补办出口退税资格的备案手续

相关知识点

融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁活动在特定条件下,生产企业出口的外购货物,可视同自产货物适用增值税退(免)税政策即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人,合同期内有形动产所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入有形动产,以拥有其所有权为进料加工业务另进口免税材料300万,当期内销产品的收入是600万元,一般贸易出口以到岸价500万签订合同结算,其中运保佣50万元已经出口时支付不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人,均属于融资租赁对融资租赁出口货物试行退税政策对融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司(以下统称融资租赁出租方),以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年(含)以上,并向海关报关后实际离境的货物,试行增值税、消费税出口退税政策对融资租赁海洋工程结构物试行退税政策对融资租赁出租方购买的,并以融资租赁方式租赁给境内列名海上石油天然气开采企业且租赁期限在5年(含)以上的国内生产企业生产的海洋工程结构物,视同出口,试行增值税、消费税出口退税政策

未完待续……







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