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济南代理记账-小规模纳税人的税务处理 - 新闻中心 - 济南深信代理记账
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    济南代理记账-小规模纳税人的税务处理


    发布时间:2018-11-13 阅读:230

      不管是已交税费还是计提的应交税费,都这一个科目,既有可能是借方余额,也有可能是贷方余额,借方表示多交的增值税,贷方表示应交而未交的增值税,接下来我们来看一下应交税费—应交增值税计入借方或者贷方各表示什么意思。
       借方表示已经缴纳的税费或者多缴的税费,比如税务机关代开发票,就会代扣代缴你的增值税额;抵减,减免的税金,主要指的是享受税收优惠政策的企业减免税金政策;差额纳税抵减的应交税金。
     日常经济业务的处理
     1、购进。小规模纳税人日常购进机器设备或者原材料等,不管取得的是增值税专用发票还是普通发票,都要以价税合计额作为入账价值,取得的专用发票进项税额不允许抵扣,因此销售方在给客户开具发票的时候,要明确其是小规模纳税人还是一般纳税人,如果其是小规模纳税人,不需要开具增值税专用发票,因为如果开具了,就很有可能给自己带来税务稽查的麻烦。
     但是有两种购进很特殊,就是关于税控收款机和防伪税控设备以及相关的服务费,税款收款机是允许将购进价格中的税额进行抵减,而防伪税控设备以及相关服务费是允许全额抵减税额的,这点我们要记住。
     2、提供劳务的收入。注意这里和一般纳税人有所不同,一般纳税人我们取得销售收入,直接根据金额确认收入,然后*17%确认增值税额,而小规模纳税人取得的收入要按照3%税率换算成不含税收入,然后*3%的税率确定应交的增值税,如果发生了销货的退回或者折扣折让,用负数抵减当期的收入和税额而科目方向是不变的。
     3、销售旧的固定资产。我们知道处置固定资产是通过固定资产清理科目的,这里同样是这样,只不过这里的金额是倒挤处理的,根据收到的价款,我们按照3%的税率换算成不含税金额然后按照2%征收率计税,得出固定资产清理科目的金额。
     4、提供免税劳务。提供免税劳务,不涉及增值税的处理,直接按收到的价款做收入处理即可。
     5、小微企业免征增值税。首先我们要了解一下什么叫做小微企业,小微企业指的是季度销售额小于等于9万的,可以免交增值税。但是并不像业务4一样,直接不用做税务处理,而是要在确认收入的时候先计提,后抵减做营业外收入。
     6、建安租赁以及房地产开发企业的预收款的处理。收到预收款就视为纳税义务已经发生,需要计提应交的增值税,按照不含税的预收款*3%计提。
     7、关于异地经营后异地预缴税金。如果去异地经营需要在异地缴纳增值税,或者是由税务机关代扣代缴的增值税都可以在本期进行税额的抵减。
     8、差额纳税。在税务上我们是按照差额进行纳税,但是在账务处理上我们仍然要分两步,一步确认收入,并对应着其贷方增值税;一步确认成本,并对应着借方增值税,表示需要冲减的增值税额。
     9、期末交税。期末我们根据计算出的应交增值税直接做借方发生额就可以了。



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